Вопрос 7 - Бухгалтерский учет и аудит - Экономика и управление предприятием - Каталог статей - МОиТКПСМИиК
[МОиТКПСМИиК ]
Главная » Статьи » Экономика и управление предприятием » Бухгалтерский учет и аудит

Вопрос 7
24. Учет на расчетном и валютном счетах.

Учет денежных средств предприятия.

Учет денежных средств предприятия осуществляетсяна счетах 51 “расчетный счет”, 52 “валютный счет”и 50 “Касса”

1. Расчетный счет.

расчетные счета открываются предприятиями,являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс идр. Для открытия счета предприятие предоставляет в банк следующиедокументы:

1. заявление на открытие счета

2. Временное свидетельство о регистрации споследующей заменой на постоянное

3. Копии устава и учредительного договора,заверенные нотариально

4. Два экземпляра банковских карточек собразцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Правопервой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй-главному бухгалтеру и его заместителю, подписи фиксируются только вприсутствии нотариуса.

5. Справка о постановке на учет в пенсионномфонде, налоговой инспекции и др.

В этот же период подписывается договор набанковское обслуживание и присваивается № расчетного счета иоткрывается лицевой счет для учета движения его денежных средств.

С расчетного счета предприятие производит всесвои расчеты.

отражение на счетах операций по расчетному счету

Счет 51 “расчетный счет”

кредит счетов

дебет

Кредит

дебет счетов

50

Сдан остаток кассы - денежной наличности

Получено наличными

50

46, 62

Зачислены средства за отгруженную продукцию,  выполненные работы, услуги

Оплачены платежные документы поставщиков  материалов, услуг

60

48, 47

За материальные ценности, основные средства

Перечислены платежи в бюджет (налоги)

68

90, 92

Зачислена ссуда банка

Восстановление ошибочно зачисленных сумм

63

94, 95

Зачислен заем

Погашены проценты по ссудам

20, 26,44

55

Зачислен остаток неиспользованной  лимитированной чековой книжки, аккредитива

Погашена задолженность по ссудам банка

90, 92

80

Зачислены штрафы, пени, неустойки полученные

Погашена задолженность по займам

94, 95

76

Зачислено в погашение долга дебиторов

Перечислено в погашение задолженности органам  социального страхования и обеспечения

69

63

Зачислено в погашение недостач от поставщиков  и суммы, ошибочно зачисленные банком

Оплата банковских услуг

26, 44

80

Зачислен ранее списанный платеж за счет  резерва по сомнительным долгам

Краткосрочные и долгосрочные финансовые  вложения (приобретение акций, облигаций, перевод и депозит)

58, 06

63

Восстановление ошибочно списанных сумм

Перечислено прочим дебиторам и кредиторам

76

2. Валютный счет

Учет валютных средств ведут на счете 52“валютный счет”, к которому открывают субсчета 52-1“валютные счета внутри страны” и 52-2 “Валютныесчета за рубежом” 52-3 “транзитный валютный счет”

Практически все поступающие на валютный счетсредства зачисляются на транзитный валютный счет. После объясненийрезидента об источнике поступивших средств банк либо полностьюзачисляет их на текущий валютный счет либо осуществляет ихобязательную продажу. Согласно нормативным документам частьпоступивших валютных средств обязательно должна быть продана навалютной бирже. Обязательной продаже подлежат 50% валютной выручки отэкспорта товаров (работ, услуг). Обязательной продаже не подлежат:Поступления от нерезидентов в качестве вклада в уставный капитал,доходы, полученные от участия в капитале, поступления от продажиценных бумаг, поступления в виде кредитов, 

Рассмотрим основную корреспонденцию счетов посубсчету 52-3 “Транзитный валютный счет”

кредит счета

Дебет

Кредит

Дебет счета

сальдо - нераспределенный остаток инвалюты

Продано (реализовано) 50% поступившей выручки

48

46, 62

Зачислена от покупателя полная договорная  стоимость

Перечислена на текущий валютный счет  оставшаяся часть выручки

52-2

64

Зачислен аванс от иностранного покупателя

Отрицательные курсовые разницы

80, 82

90, 92

Зачисление кредитов и займов от иностранных  банков

94, 95

------*----  партнеров

80

Поступление дивидендов и % от участия  в  иностранных предприятиях или по ценным бумагам

80, 83

Положительная курсовая разница

75-1

Погашена задолженность по вкладам  иностранного учредителя в уставный капитал

48, 76

Поступила выручка за проданные иностранным  инвесторам акции

КорреспонденцияСубсчета 52-1 “Валютные счета внутри страны”

кредит счета

Дебет

Кредит

Дебет счета

Сальдо - неиспользованный остаток инвалюты

Оплачены счета по контрактам иностранным  поставщикам

60, 76

52-3

Зачислено 50% полученной от покупателей  выручки в инвалюте

Перечислены авансы иностранным поставщикам

61

76

Зачислена приобретенная за рубли инвалюта

Перечислена посреднику причитающаяся ему  часть выручки

76

90, 92, 94, 95

Зачислен валютный кредит (заем)

Оплата услуг банка

20, 26, 44

80, 83

Положительная курсовая разница

перечислены дивиденды учредителям -  нерезидентам

75- 2  

Погашение кредитов банка и займов

90, 92, 94, 95

Отрицательные курсовые разницы

80, 83

Для учета наличия и движения денежных средств вкассе предприятия используется активный счет 50 “касса”.Сальдо счета указывает на наличие свободных денег в кассе предприятияна начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие наличными вкассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. В кассепредприятия могут храниться наличные деньги, ценные бумаги, денежныедокументы (путевки, почтовые марки, акцизные марки, проездныебилеты), бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листык ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.д.)

Рассмотрим отражение основных кассовых операцийна счете 50 в корреспонденции с другими счетами:

кредит счета

Дебет

Кредит

Дебет счета

Сальдо

Выдано наличными зарплаты, премии

70

51

Поступление наличных денег с расчетного счета

Выдано наличными пособий

69

94, 95

Получено в заем

Погашены долги наличными

94, 95

71

Сдан остаток аванса неиспользованных денежных  средств подотчетными лицами

Выдано наличными по исполнительным листам и  депонированной заработной платы

76

73

Погашение наличными задолженности по  недостачам, растратам, хищениям

Выдано под отчет на хозяйственные нужды и  командировочные расходы.

71

46, 47, 48

Оплата наличными реализованной продукции,  оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств

Выдано материальной помощи

88

76

Погашение дебиторской задолженности. Взносы  родителей за содержание детей в детских учреждениях.

Выдано дотаций и единовременных пособий по  случаю рождения ребенка

69

80

Сумма излишков, выявленных по инвентаризации  (ревизии) кассы

Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных  средств кассы

51

73

Взнос наличными в погашение задолженности за  товары, проданные в кредит и т.п.

Суммы недостач, выявленные при инвентаризации  кассы

84

Категория: Бухгалтерский учет и аудит | Добавил: Admin (03.04.2008)
Просмотров: 276 | Рейтинг: 0.0/0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]